Cơ sở thường trú là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam.

Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá trong kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ và chênh lệch phát sinh trong kỳ.

Thu nhập (bao gồm cả lãi tiền gửi ngân hàng, lãi trái phiếu Chính phủ, lãi tín phiếu kho bạc) từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao:

Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:

Đặc điểm:

Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ khác mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm:

Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên:

Trừ các khoản chi không được trừ, DN được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ 03 điều kiện:

Điều kiện áp dụng:

Đối với các trường hợp mua sản phẩm nông lâm thủy sản, thủ công, phế liệu, đồ dùng cũ từ người sản xuất trực tiếp:

Khoản tài trợ cho các hoạt động xã hội được tính vào chi phí được trừ:

Nghị định 320 quy định chi tiết 23 nhóm chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Đây là những quy định quan trọng DN cần nắm vững để tránh rủi ro thuế.

Điều 10 quy định rõ ràng các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Đây là những quy định quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm vững để tránh rủi ro thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Nghị định quy định rõ các trường hợp chi phí vượt mức không được trừ, đặc biệt quan trọng đối với doanh nghiệp nước ngoài và các giao dịch liên kết.

Một trong những thay đổi quan trọng là quy định về mức trần chi phí phúc lợi cho người lao động.

Việc trích lập và sử dụng các khoản dự phòng phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định của pháp luật.

Quy định về khấu hao công trình trên đất có nhiều điểm cần lưu ý, đặc biệt đối với công trình vừa phục vụ SXKD vừa phục vụ mục đích khác.

Nghị định có quy định rõ ràng về việc xử lý quyền sử dụng đất trong kế toán và thuế.

Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, chu kỳ mà đến hết kỳ hạn chưa chi hoặc chi không hết sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Doanh nghiệp có thể trích lập quỹ lương dự phòng để xử lý các khoản lương chưa chi hết trong năm.

Quy định về chi phí công tác phí có nhiều điểm mới, đặc biệt về thanh toán không dùng tiền mặt.

Các khoản chi thêm cho lao động nữ và người dân tộc thiểu số chỉ được trừ khi chi đúng đối tượng, đúng mục đích.

Chi trả trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc, chi bồi thường, trợ cấp cho người bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp cho người lao động không theo đúng quy định sẽ không được trừ.

Quy định về chi trả lãi tiền vay có nhiều điểm cần lưu ý, đặc biệt liên quan đến vốn điều lệ.

Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn SXKD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự không được trừ.

Nghị định liệt kê rõ ràng các loại thuế và khoản liên quan đến thuế không được tính vào chi phí được trừ.

Có một số trường hợp thuế GTGT được tính vào chi phí được trừ:

Phần chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước không được trừ.

Các khoản chi của hoạt động kinh doanh ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không đúng hoặc vượt mức quy định của cơ quan có thẩm quyền không được trừ.

Doanh nghiệp BT, BOT, BTO có thể lựa chọn phương pháp tính chi phí lãi vay:

Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế không được trừ, trừ các khoản chi quy định tại điểm i khoản 2 Điều 9.

Khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành không được trừ, bao gồm:

Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động SXKD kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có phát sinh thu nhập từ hoạt động SXKD tại nước ngoài thực hiện theo các nguyên tắc sau:

Đối với doanh nghiệp là công ty mẹ có số thuế được phân bổ từ số thuế bổ sung của đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp theo Nghị quyết 107/2023/QH15, số thuế được phân bổ được trừ vào số thuế TNDN phải nộp theo pháp luật thuế TNDN của Việt Nam.